海关总署关于对署监一（１９９１）１８７８号文的补充通知

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广东省深圳市人大常委会


深圳市人民代表大会常务委员会公告
第十号

　　深圳市人民代表大会常务委员会《关于修改〈深圳经济特区企业员工基本养老保险条例〉的决定》经深圳市第三届人民代表大会常务委员会第三次会议于2000年12月22日通过并公布，自2001年2月1日起施行。

深圳市人民代表大会常务委员会
二○○○年十二月二十二日


深圳市人民代表大会常务委员会关于修改《深圳经济特区企业员工基本养老保险条例》的决定

（2000年12月22日深圳市第三届人民代表大会常务委员会第三次会议通过）

　　深圳市第三届人民代表大会常务委员会第三次会议审议了市政府提请审议的《关于修改〈深圳经济特区企业员工基本养老保险条例〉的决定（草案）的议案》，决定对《深圳经济特区企业员工基本养老保险条例》作如下修改和补充：
　　一、条例的名称修改为："深圳经济特区企业员工社会养老保险条例"。
　　二、第一条中"本市"修改为"深圳经济特区（以下简称为特区）"。
　　三、第四条改为第二条，修改为："深圳经济特区实行社会养老保险制度。本条例所指的社会养老保险包括基本养老保险、地方补充养老保险和企业补充养老保险等多层次的养老保险。"
　　"政府建立基本养老保险和地方补充养老保险；鼓励、支持企业和员工参加企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险。"
　　四、第二条改为第三条，修改为："本条例规定的基本养老保险适用于特区内的企业（包括企业化管理的事业单位、民办非企业单位，下同）及其员工加基本养老保险的特区内的企业及其本市户籍员工。"
　　增加第三款："企业及员工必须按照本条例的规定参加基本养老保险和地方补充养老保险。"
　　五、第三条改为第四条，修改为："社会养老保险应遵循公平与效率相结合、权利与义务相对应和保障水平与社会生产力发展水平相适应的原则。"
　　六、第五条修改为："基本养老保险实行社会共济与个人帐户相结合的基金管理模式。"
　　增加第二款："基本养老保险基金和地方补充养老保险基金统一存入市财政专户，实行收支两条线管理，专款用于养老保险，严禁挪作它用。"
　　七、第七条修改为："基本养老保险基金来源为：基本养老保险费及其利息、基本养老保险费滞纳金和罚款、基本养老保险基金运营收益、财政补贴及其它收入。"
　　增加第二款："地方补充养老保险基金来源为：地方补充养老保险费及其利息、地方补充养老保险费滞纳金和罚款、地方补充养老保险基金合法运营收益、原有养老保险基金积累及其它收入。"
　　八、第八条修改为："缴纳养老保险费以员工的月工资总额作为缴费工资。但员工月工资总额超过本市上年度城镇职工月平均工资300%的，超过部分不计征养老保险费；员工的月工资总额低于本市上年度城镇职工月平均工资60%的，按本市上年度城镇职工月平均工资60%计征养老保险费。"
　　九、第九条修改为："基本养老保险费缴费比例为员工缴费工资的13%，其中员工按本人缴费工资的5%缴纳；企业按员工个人缴费工资的8%缴纳。"
　　增加第二款："地方补充养老保险费缴费比例为员工缴费工资的1%，由企业缴纳。"
　　十、第十条删除。
　　十一、第十三条改为第十二条，其中"养老保险费"改为"基本养老保险费"，第（一）项修改为："员工个人帐户为缴费工资的11%"。
　　十二、第十五条改为第十四条，修改为："1992年8月1日以后调入本市的员工不再补交共济基金和个人帐户。"
增加第二款："1992年8月1日至1996年6月30日期间调入本市的员工，已按市政府规定补交共济基金的，其补交的共济基金转入个人帐户。"
　　十三、第十六条改为第十五条，修改为："1996年7月1日以后调入本市的员工，超过市政府规定的调工调干年龄界限的，应缴纳超龄养老保险费；缴纳后，其调入本市以前的连续工龄视为缴费年限。
　　超龄养老保险费的缴纳标准，由市政府另行规定。
　　超龄养老保险费由调入单位缴纳，计入地方补充养老保险基金。"
　　十四、第十七条改为第十六条，第一款修改为："安置到本市的复员、退伍、转业军人及部队在编职工，其军龄（工龄）计算连续工龄的，视为缴费年限。但部队另有规定的除外。"
　　第二款删除。
　　十五、第二十四条改为第二十五条，其中"养老保险待遇包括养老金"修改为"基本养老保险待遇包括基本养老金"。
　　十六、第二十五条改为第二十三条，第（一）项删除，第（二）项改为第（一）项，第（三）项改为第（二）项；第（四）项改为第（三）项，修改为："有本市户籍的员工在1992年7月31日以前参加工作的，缴费年限累计满10年；有本市户籍的员工在1992年8月1日以后参加工作的，缴费年限累计满15年；非本市户籍的员工实际缴费年限累计满15年。"
　　十七、第二十六条改为第二十四条，其中"符合本条例第二十五条规定"修改为"符合本条例第二十三条规定"。
　　十八、第二十七条改为第二十六条，修改为："1992年8月1日以后参加工作的员工，依规定退休时的月基本养老金的构成是：
　　基础性养老金+个人帐户养老金"
　　十九、第二十八条改为第二十七条，修改为："1992年7月31日以前参加工作的员工，在本条例实施以后依规定退休时的月基本养老金构成是：
　　基础性养老金+个人帐户养老金+过渡性养老金+基本调节金"
　　二十、第二十九条删除。
　　二十一、第三十条改为第二十八条，修改为："基础性养老金、过渡性养老金和基本调节金在基本养老保险基金中支付。
　　个人帐户养老金在个人帐户中支付，个人帐户支取完毕后，在基本养老保险基金中支付。具体计发办法：
　　（一）基础性养老金：按退休时上年度本市城镇职工月平均工资的20%计算；
　　（二）个人帐户养老金：按退休时个人帐户积累额的1/120计算；
　　（三）基本调节金：按本市1997年度本市城镇职工月平均工资的10%计算；
　　（四）过渡性养老金的具体标准由市政府另行规定。"
　　二十二、增加第二十九条："地方补充养老保险待遇包括地方调节金、地方过渡性调节金、补充养老保险金、过渡性补贴和其它补贴。
　　（一）地方调节金：只计发给1992年7月31日以前参加工作且在1999年1月1日以后退休的人员，按300元减去基本调节金计算；
　　（二）地方过渡性调节金：只计发给1992年8月1日至1998年12月31日期间参加工作且于2007年至2011年期间退休的人员，其中2007年退休的为250元/月，自2008年起每晚1年退休的递减50元。
　　（三）补充养老保险金、过渡性补贴和其它补贴按市政府有关规定执行。"
　　二十三、第三十一条改为第三十条，修改为："归侨员工退休时，月基本养老金与地方补充养老保险待遇之和低于本市上年度城镇职工月平均工资的，每月加发退休时本市上年度城镇职工月平均工资5%的补助费。加发的补助费由基本养老保险基金支付。"
　　二十四、第三十四条改为第三十三条，修改为："具备本条例第二十三条第（一）、 （三）项条件，未到退休年龄并完全丧失劳动能力的员工可以办理退职，计发养老保险待遇时，在本条例规定的基础上，每提前一年退职，相应减发养老保险待遇的1%。"
　　二十五、第三十五条改为第三十四条，其中"养老保险待遇"修改为"基本养老保险待遇"。
　　二十六、第三十八条删除。
　　二十七、第三十九条改为第三十七条，其中"退休前调出或辞工离开本市的员工"修改为"达到国家规定退休年龄但不满本条例规定的缴费年限的非本市户籍的员工，以及退休前调出或辞工离开本市的员工"。
　　二十八、第四十二条改为四十条，第一款修改为："员工退休前非因工死亡或退休后死亡的，其供养的直系亲属享受丧葬补助费和一次性抚恤金。"
　　第二款第（二）项中"退休前非因工死亡的，抚恤金以其死亡时上年度月平均缴费工资为基数；退休后死亡的，抚恤金以其死亡前领取的月养老金为基数"修改为"抚恤金以其死亡时本市上年度城镇职工月平均工资为基数"。
　　二十九、第三十六条、三十七条、四十一条、四十二条中的"养老保险共济基金"或"共济基金"修改为"基本养老保险基金"。
　　三十、第四十六条改为第四十四条，增加第三款："市社保机构应当设置社会保险费查询系统，方便企业和员工查询缴费情况。"
　　三十一、第四十八条改为第四十六条，修改为两款：
　　"企业每半年应将养老保险费的缴交情况向员工公布一次。
　　员工对所在企业迟交、少交和不交养老保险费的情况，应当在知道或者应当知道权利被侵害之日起两年内向市社保机构和有关部门投诉，也可以直接向劳动仲裁机构申请仲裁。"
　　三十二、第五十一条改为第四十九条，修改为："违反本条例规定，瞒报参保人数或缴费工资、不办理养老保险登记或拒不提供有关资料的，市社保机构应当责令其改正；逾期不改正的，可对企业处以50000元的罚款，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以10000元以上30000元以下罚款。"
　　三十三、第五十七条改为第五十五条，增加第二款?quot;本条例所称缴费年限为员工在本市实际缴费年限与视为缴费年限之和；本条例所称视为缴费年限，是指经本市劳动、人事部门批准正式调入本市的员工参加社会保险以前国家正式承认的原有连续工龄年限。"
　　三十四、第五十九条改为第五十七条，第一款修改为："宝安、龙岗两区的养老保险参照本条例执行。"
　　第二款修改为："城镇个体经济组织及其雇用人员的养老保险参照本条例执行。"
　　此外，根据本决定对部分条文的文字和顺序作相应调整。
　　本决定自2001年2月1日起施行。
　　《深圳经济特区企业员工基本养老保险条例》根据本决定作相应的修正，重新公布。

中国农业银行


中国农业银行关于印发《农村信用社县辖往来核算示范办法》的通知
1994年9月29日，中国农业银行

各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行，武汉、沈阳、广州、西安、长春、哈尔滨、南京、成都市分行：
《农村信用社县辖往来核算示范办法》已经农村信用社结算工作座谈会讨论，现印发给你们，并将有关事项通知如下：
一、各地县（市）联社要在农业银行领导下，认真贯彻最近召开的“全国银行结算工作会议”精神，按照严格结算纪律、整顿结算秩序、加速资金周转、促进经济发展的要求，认真总结已在全国大面积推开的自办县辖往来工作的经验，进一步加强信用社的结算管理，疏通结算渠道，拓宽自办县辖往来面，适应农村市场经济发展的需要。
二、县辖往来核算《示范办法》是按照县联社逐笔对帐的方法制订的，其基本做法具有普遍的适用性。但各地情况不同，因此，联社可从加强管理、堵塞漏洞的角度出发，结合实际，在本办法基本要求的前提下做相应变动，使其更适应加强管理和搞活业务的实际需要。
三、请将实践中发现的与现行办法相异的问题和意见及时上报总行。

附：农村信用社县辖往来核算示范办法

第一章 总 则
第一条 为了适应农村经济的发展，拓宽信用社的结算渠道，减少结算环节，加速资金周转，提高资金使用效率，充分发挥县（市）联社管理和服务职能，根据信用社结算方式发展变化情况及业务发展需要特制定本办法。
第二条 信用社的县辖往来（以下简称县辖往来），是为经济单位办理结算，以及办理信用社之间、信用社与联社之间资金划拨的帐务往来。
第三条 县联社是县辖往来的清算中心，对县内信用社之间、信用社与联社之间的款项汇划采取相互直接往来，由县联社逐笔对帐统一清算汇差的办法。
第四条 县联社是县辖往来的组织、管理监督单位，除参与县辖往来外，并负责县辖往来资金清算和利息结算。

第二章 资金清算和科目帐户设置
第五条 凡参加县辖往来的信用社、联社（以下简称参加社）应在县联社清算中心开立存款户，存入一定数量的资金（由县联社核定），通过设立的“1132一存县联社清算资金”二级帐户进行核算，用以清算往来资金。县联社上存的清算资金在“1121－存放农业银行款项”或“1111－存放中央银行款项”科目中核算。
第六条 县辖往来分为往帐和来帐两个系统。参加社分别在“存放联社款项”和“联社存放款项”两科目设置“往帐户”和“来帐户”二级帐户，发生县辖往来帐务通过以上两科目核算（为简化核算手续，联社往来日常只使用一个科目的，可只设一个“往帐户”和一个“来帐户”）。
当汇划业务发生时，发报社记入往帐，收报社记入来帐，并定期编制县辖往来报告表送交县联社，由县联社清算中心审核无误后清算资金。县联社根据收、发报社寄来的县辖往来报告表及所附报单对帐卡，轧打并及时办理资金清算，定期、逐笔进行配套对帐（或采取“县辖往来登记簿”的方法），以检查往来帐务是否正确。报送报告表的时间可由县联社根据业务量确定，但最长不得超过10天。
第七条 信用社存入县联社清算资金户的存款以及县辖往来均按季结息。其利率为：清算资金的存款，原则上按信用社存农业银行的一般性存款利率；县辖往来的利率是实行同一利率还是差别利率，由县联社具体确定。

第三章 凭证种类和使用方法
第八条 县辖往来报单按传递方式不同分为邮划报单、电划报单（含补充报单）两类，每类报单又分为“借方报单”和“贷方报单”两种。
（一）邮划借方、贷方报单均为一式四联，各联的用途是：
第一联报单。由发报社连同第二联来帐卡片并随附有关结算凭证寄收报社，收报社作“存放联社款项”科目“来帐户”借方或贷方传票。
第二联来帐对帐卡。由发报社随同第一联报单寄收报社，收报社随“县辖往来报告表”第二联定期寄县联社凭以对帐清算。
第三联往帐对帐卡。由发报社随“县辖往来报告表”第二联定期寄县联社凭以对帐清算。
第四联留底。由发报社作“存放联社款项”或“联社存放款项”科目往帐户卡片或作“往帐户”的借方或贷方传票。
（二）电划借方、贷方报单均为一式二联，其使用方法是：
第一、二联缺。
第三联，往帐对帐卡。发报社将其随附“县辖往来报告表”定期寄送县联社。
第四联，留底。发报社凭以填写电稿并向收报社拍发电报后，代信用社往帐科目卡片，或作“往帐户”的借方或贷方传票。
（三）电划补充报单（电划借方补充报单和电划贷方补充报单）均为一式四联，由收报社根据发报社电报编制。
第一联报单，转帐后作县辖来帐卡片帐，或作“来帐户”借方或贷方传票。
第二联来帐报告卡。转帐后随附“县辖往来报告表”定期寄送县联社。
第三联转帐借方（或贷方）传票。收报社代收款单位（或付款单位）的贷方或借方传票。
第四联收帐或付帐通知。转帐后作转帐通知交开户单位。
第九条 县联社“县辖往来报告表”采用一式二联，其使用方法是：
第一联留存，专夹保管，定期装订。
第二联报告表。连同往帐对帐卡及来帐对帐卡一并上交联社。

第四章 印、押、证管理
第十条 县辖往来应使用县辖往来专用章，由县联社按规定的样式、规格统一刻制带有参加社代号的印章发至各社使用，并向有关银行、信用社发送印模。
第十一条 信用社使用统一设制的县辖往来报单、报告表。“报单”属重要空白凭证，要设簿登记，并纳入表外科目核算。要指定专人妥善保管报单（放入保险箱）。严格领用、签发手续，严防缺损。如填错报单，不能撕毁，应加盖“作废”戳记订入当天传票，以备查考，作废密押、印章应及时收回封存，并按规定统一处理。
第十二条 县辖往来密押编制方法和管理办法由联社统一制定，辖内统一使用管理。县辖结算专用章和密押均属重要机密，不得向经办县辖往来以外的人员泄露。要严格执行印、证分管制度。每日营业终了入库保管。经管人员如工作调动或休假，由主任指定接办或代办人员，并办妥交接手续。要严格执行保密制度，知押人员一般不得超过两人。如发生遗失泄密事故，立即报告主任和县联社，以便及时更换密押，并追查有关人员的责任。没有实行印、押、证分管制度的信用社，不准办理县辖往来。

第五章 错误报单和不完整报单的处理
第十三条 对错误报单和不完整报单的处理，发报社和收报社都必须坚持以代号为准的原则进行帐务处理。
第十四条 收到发报社寄来的报单，如发现收报社的名称、代号不属于本社受理的，收报社即代为转寄正确的收报社，并填制“查询查复通知书”通知发报社，不得将原报单退回发报社。
第十五条 发报社寄来的报单上名称、代号是本社的，但所附结算凭证不是本社受理的，收下报单，将附件划转正确的收报社，并在原报单上注明原因备查。同时填制“查询查复通知书”通知发报社，不能将原报单转寄或退回。如报单上名称、代号不是本社的，而所附结算凭证是本社受理的，应以附件及过渡性科目先行转帐，同时向原报单所列代号的收报社填发相反的报单（在备注栏注明原因），连同原发报社寄来的报单一并寄原报单所列代号的社。并填发“查询查复书”通知原发报社。
第十六条 如所附结算凭证上收（付）款单位不详，无法记入收（付）款单位帐户时，收报社应先以其他应收（付）款项转帐，俟向原发报社查询查复后再记入收（付）款单位帐户。
第十七条 收到发报社寄来的报单，如报单上的金额与所附结算凭证金额不符，不得更改原报单金额。报单金额大于所附结算凭证金额，则应按差额另填发报单划回原发报社（附“查询查复书”说明原因）；报单金额小于所附结算凭证金额，则将报单及凭证专夹保管，暂不转帐并立即发出“查询查复通知书”通知发报社，等发报社将差额补来，连同前所留存的报单一起转帐。
第十八条 发报社发出报单后，发现报单金额与所附结算凭证金额不符，不得随意更改原报单金额，也不得通知收报社更改金额，应采用：如多付款项，先列其他应收款项，并立即填发“查询查复通知书”通知收报社将多余的款项划回，划回后再转销其他应收款项；如属少付款项，应即将少划的差额另填报单付给收报社（并附“查询查复通知书”说明原因）。
第十九条 如发现发报社寄来的报单印鉴不符或漏盖，应编密押的报单漏编或不符，当时不能转帐，应专夹保管，并立即发出“查询查复通知书”，等发报社用“查询查复通知书”补盖印章、补编或更正密押后，方能办理转帐，查复书作报单（第一联）附件。发报社补编或更正密押的查复书上，必须加盖县辖往来专用章，不得用电话补编或更正密押。
第二十条 报单如遗失，经收、发报社双方查证后，原发报社应再补制副本补发，补发副本报单用原报单号码、日期、金额及其他内容，并在报单上注明“补”字样，第一、二联、作副本寄发，三、四联注销，订入当日传票。同时发出“查询查复通知书”通知县联社清算中心。

第六章 县辖往来纪律
第二十一条 信用社县辖往来，必须严格执行结算办法的规定，需要向外寄发的凭证，必须及时发出，最迟不得超过次日。收报社收到结算凭证，必须及时将款项划转到指定的收（付）款人或单位，不得延误、积压，不准挪用、截留资金，一经发现，将按结算金额处以万分之五的罚款，并追究有关人员的责任。
第二十二条 各参加社必须严格按照规定及时向联社报送县辖往来报告表。如有弄虚作假违反规定，发生延误、积压、挪用、截留资金，一经发现，将按结算金额处以日万分之五的罚款，并追究有关人员的责任。

第七章 其 他
第二十三条 填发报单必须加强复核，做到不复核不出社，发出邮划报单和拍发的电报及时登记，邮寄的报单要使用县辖往来专用信封挂号邮寄，信封上填明报单、凭证种类份数。封发信件也要换手复核，防止错寄、漏寄。信件要及时投邮，既要保证正确、安全，又要加速凭证传递。
收报社应在信封上加盖收到日期，并将信封保留半年，以备查考。
第二十四条 各参加社上报县联社的县辖往来报告表，要加盖县辖往来专用章。

附：县辖往来会计核算手续
一、发报社的核算
（一）发出贷方报单。凡办理单位（或个人）的汇款或委托收款结算收妥划回，经审查无误，凭以填制一式四联“邮划贷方报单”，在第一、二联上加盖县辖往来专用章（需编押的应编制密押），连同有关结算凭证（如信汇凭证三、四联，委托收款凭证第四联）邮挂寄收报社（信封上写明收报社的详细地址和全称及其他内容）。如系电划，填制两联电划贷方报单并根据第四联拍发电报。其会计分录：
借：××科目－－××存款户（或现金）
贷：2332－－联社存放款项－－往帐户
报单第三联暂专夹保管，据以编制县辖往来报告表。
（二）发出借方报单。凡划付县内款项（如使用限额结算、县内汇票结算），须填制一式四联邮划或两联电划“借方报单”，其会计分录为：
借：1132－－存放联社款项－－往帐户
贷：××科目－－××存款户
其余手续同上。
二、收报社的核算
收到发报社寄来的第一、二联报单（电划的根据电报译制电划补充报单）及所附结算凭证，根据邮划、电划不同情况认真审核下列内容：是否属本社受理的报单；报单金额与所附结算凭证大小写金额是否一致；印鉴是否清晰，与预留印模是否相符，须编押的汇款要检验密押是否相符；信汇凭证收款单位帐号、户名是否相符，如划付限额结算凭证（或县内汇票）是否是本社签发及其他应注意的事项。经审核无误后，报单第一联代“存放联社款项”或“联社存放款项”科目的“来帐户”借方或贷方传票，其会计分录为：
收到贷方报单的会计分录：
借：1132－－存放联社款项－－来帐户
贷：××科目－－××存款户（或应解汇款户）
收到借方报单的会计分录：
借：××科目－－××存款户（或结算保证金户）
贷：2332－－联社存放款项－－来帐户
报单第二联暂专夹保管，俟做报告表。
三、收发报后的处理
（一）编制县辖往来报告表，各参加社应按规定将本期发出的报单第三联卡片和收到报单的第二联卡片分别借方、贷方填制“县辖往来报告表”一式二份并结出本期余额。与“2332－－联社存放款项”和“1132－－存放联社款项”科目核对相符，一份报告表留存，另一份报告表加盖县辖往来专用章，连同卡片邮寄县联社清算中心。报告表从年初起连续编号，跨年度另作报告表，另编新号。报告表所附卡片整理次序是往帐在前，来帐在后；先借后贷，往帐报单要按号码顺序整理，来帐报单要按社号顺序整理，以免混淆。
（二）县联社的对帐
1．联社收到各参加社寄来的县辖往来报告表及所附的第二、三联（报告卡），经审查报告表与所附的报单、顺序号、上期余额、本期发生额和本期余额正确无误后，根据报告表各栏发生额，登记“县辖往来登记簿”有关栏并结出余额。
2．对帐。首先应进行总额核对，即“县辖往来登记簿”余额为零时，一般说明县往来帐务全部核对相符。然后将同号、金额、同日期的报单二、三联进行逐笔配对核对后，定期装订成册，未配对的二、三联报单，应分别往帐、来帐、报单种类和发报日期顺序放入“县辖往来帐箱”保管，待收到报告表和报单后继续核对。要定期核对未配对报单，其借方、贷方总额（借方报单来帐报告卡＋贷方报单往帐报告卡与借方报单往帐报告卡＋贷方报告卡）的差额应与县辖往来登记簿余额相符。对帐中发现超过正常处理日程仍未核对的报单，或二、三联报告卡金额不符，应立即发出查询，及时处理。
四、汇差的计算和清算
（一）汇差资金是指存放联社款项（县辖往来）与联社存放款项（县辖往来）轧抵后的差额。如果存放联社款项县辖往帐户与来帐户之和小于联社存放款项县辖往帐户与来帐户之和，为应付汇差。反之，为应收汇差。汇差资金应定期进行清算（一般在每期编制报告表之后清算）。
（二）应付汇差的清算。应付汇差县联社清算中心根据参加社报来的县辖往来报告表经审核无误后，通知参加社支付汇差。参加社接到通知，按应付汇差额填制县辖往来借方报单和特种转帐借方、贷方传票各一联，将特种转帐借方传票盖章后，随报单寄县联社。信用社会计分录为：
借：存放联社款项－－往帐户
贷：存放联社款项－－联社清算资金户
县联社收到借方报单和特种传票后，会计分录：
借：联社存放款项－－××社清算资金户
贷：联社存放款项－－来帐户
（三）应收汇差的清算。应收汇差由联社清算中心主动将款项支付给收款社，并填制县辖往来借方报单和特种转帐借方、贷方传票各一联，将特种转帐借方传票盖章后，随报单寄收款社。县联社会计分录：
借：存放联社款项－－往帐户
贷：联社存放款项－－××社清算资金户
应收汇差社收到借方报单和特种传票，经审查无误后办理转帐。
会计分录为：
借：存放联社款项－－联社清算资金户
贷：联社存放款项－－来帐户
（四）参加社存在联社的清算资金不够清算汇差时，应通过开户行汇给联社清算中心；反之，存放在联社的清算资金过多时，可以要求联社清算中心通过银行汇给参加社。
五、利息计算
（一）县辖往来一般按季结息，由各参加社根据存放联社款项和联社存放款项往帐户与来帐户分户帐用积数的方法分别计算，借贷积数可实行差别利率。根据存放联社款项往帐户、来帐户计算出的借方积数和利息时，为应收利息，根据联社存放款项往帐户、来帐户计算出的贷方积数和利息，为应付利息。实际结息时要将应收利息、应付利息轧差，若应收大于应付，为实际应收利息；反之，为实际应付利息。然后根据实际应收利息或实际应付利息填制清单一式二份，连同县辖往来分户帐对帐联寄送县联社。
（二）县联社的处理手续。县联社收齐所辖各信用社寄来的利息清单及所附对帐联，经审查无误后将利息直接记入参加社的清算资金户中，其差额填制贷方传票作为组织县辖的利息收入（一般是参加社应付大于应收）。县联社划转时的会计分录：
借：联社存放款项－－××社清算资金户（应付利息社）
贷：联社存放款项－－××社清算资金户（应收利息）
贷：金融机构往来收入（差额部分）
（三）信用社的处理手续。参加社收到联社盖章的一联利息清单后，另制一联转帐传票转帐，如为应收利息，会计分录：
借：存放联社款项－－联社清算资金户
贷：金融机构往来收入
如为应付利息，会计分录为：
借：金融机构往来支出
贷：存放联社款项－－联社清算资金户

六、年度结平帐务
（一）划分上下年度帐务。新年度开始，以发报时间严格划分上下年度帐务，各社将上年度“存放联社款项”和“联社存放款项”科目县辖往来分户帐余额不做传票直接过入以上两科目上年往帐户和上年来帐户。收报社在新年度开始后收到发报社寄来的上年度报单，应在上年度户核算，编制上年度县辖往来报告表，并计算利息和清算汇差。报告表的编号、金额及累计数等，应与上年度县辖往来报告表衔接。
（二）清算上年度未达帐项。联社收齐各参加社寄来的上年度县辖往来报告表及所附报单第二、三联，经审查登记“县辖往来登记簿”后，登记簿余额应为零。第二、三联报告卡应全部配对完毕，全辖帐务已全部结清。
（三）划转结平上年帐务。上年度县辖往来帐务查清后，县联社通知各参加社将“存放联社款项”往来帐余额和“联社存放款项”往来帐余额轧差后，将差额上划联社结平上年度帐务。各参加社接到上划通知后，如“存放联社款项”往来帐余额之和大于“联社存放款项”往来帐之和，参加社编制借方报单和转帐借、贷方传票上划。其会计分录：
借：存放联社款项－－本年往帐户（编报单）
借：联社存放款项－－上年往帐、来帐户（不编报单）
贷：存放联社款项－－上年往收、来帐户（不编报单）
如果存放联社款项往来帐余额之和小于联社存放款项往来帐余额之和时，参加社编制贷方报单和转帐借、贷传票上划。其会计分录：
借：联社存放款项－－上年往帐、来帐户（不编报单）
贷：存放联社款项－－上年往、来帐户（不编报单）
贷：联社存放款项－－本年往帐户（编报单）
通过上述处理，各参加社上年户往帐和来帐全部结平。
县联社收到参加社上划上年度县辖往来帐户余额的报单时，按规定记录本年户来帐；上划上年户余额的报单收齐后，借方报单之和应等于贷方报单之和。其会计分录：
借：存放联社款项－－本年来帐户
贷：联社存放款项－－本年来帐户
注：县辖往来报单、县辖往来报告表、县辖往来登记簿以及县辖往来专用章等的式样，可参考农业银行县辖往来核算办法或历次总行统编的农村信用社会计教材使用。