吉林市城市客运出租汽车管理条例

上一篇: 四川省鼓励省外投资者来川投资的优惠政策
下一篇: 水利电力部关于印发《电力前期工作基金管理办法》的通知

广东省广州市人民政府


广州市人民政府令

第85号


　　《关于修改〈广州市市区出租小客车管理办法〉的决定》已经2012年5月14日市政府第14届15次常务会议讨论通过，现予以公布，自公布之日起施行。


市长　陈建华
二○一二年七月三十日




广州市市区出租小客车管理办法


　　（1997年12月30日广州市人民政府令〔1997〕第15号公布，根据2005年1月13日广州市人民政府令〔2005〕第1号第一次修正，根据2012年7月30日广州市人民政府令第85号第二次修正）


第一章　总则

　　第一条　为加强出租小客车管理，促进广州市公共客运交通事业的发展，维护乘客与经营者的合法权益，根据《广东省道路运输管理条例》及国家和省、市有关规定，结合本市实际情况，制定本办法。

　　第二条　本办法所称的出租小客车，是指19座以下（含19座）按照乘客和用户需求提供客运服务或者车辆租赁服务的客运车辆（含出租汽车）。

　　客运服务是指按照乘客需求提供运送服务，并且按照里程和时间收费的出租小客车经营活动。

　　车辆租赁服务是指向用户出租配备或不配备驾驶员的客运车辆，并且按照时间、车型和车质收费的出租小客车经营活动。

　　出租小客车经营方式包括流动出租、租赁服务、定线营运和包租车业务。

　　第三条　本办法适用于本市市区出租小客车经营者、从业人员和乘客、用户以及与客运出租小客车业务相关的单位、个人。

　　第四条　出租小客车管理应贯彻多家经营、统一管理、统一规划、依法经营、平等竞争的原则。

　　第五条　本市出租小客车应与城市公共客运交通协调发展。市交通行政主管部门根据本市公共客运交通建设和发展需求，编制出租小客车站场、营业调度管理网点、运力投放计划，报市政府批准后实施。

　　第六条　市交通行政主管部门是本市出租小客车行业行政主管部门（以下简称出租小客车主管部门），市客运交通管理处依照本办法规定的权限，实施客运出租小客车行业管理和监督。

　　公安、工商、税务、城管综合执法、交通、物价和质量技术监督等有关行政管理部门应按照各自职责，协同实施本办法。

第二章　经营资质

　　第七条　本市实行出租小客车经营者经营资质审批制度。

　　凡申请经营出租小客车的单位和个人，应当到市交通行政主管部门申领《出租汽车经营资格证》。

　　第八条　申请经营出租小客车的经营者须具备下列条件：

　　（一）具有30台以上车辆。

　　（二）具有相应的资金。

　　（三）有完善的企业管理机构、章程和营运管理制度。

　　（四）具有相应的办公、经营场地和技术力量。

　　凡申请经营出租小客车的，除符合上述条件外，还需具备相应数量的出租小客车经营权。

　　凡申请经营小客车租赁服务项目的，除符合上述第（二）、（三）、（四）项条件外，其车辆数应当在20台以上，并应进行可行性分析。

　　第九条　经营者需要合并、分立、迁移、改名以及变更经营项目的，应当在30日前到市交通行政主管部门办理变更手续;停业、歇业的，应当在20日前到市交通行政主管部门办理手续，同时缴销有关证照。

　　经营者自《出租汽车经营资格证》核发之日起满6个月仍未投入营运的，视作歇业处理。

　　第十条　凡未办理资质审查手续的经营者，应在本办法公布之日起90日内补办资质审查。逾期仍不补办的，作违法营运处理。

　　第十一条　本市市区外的出租小客车和其他未经批准的车辆不得从事起、止点均在本市市区范围的载客营运活动。

第三章　经营权管理

　　第十二条　出租小客车实行出租小客车经营权（以下简称经营权）有偿使用管理制度。未办理经营权有偿使用手续的客运车辆，不得从事出租小客车营运。

　　第十三条　出租小客车经营权应当通过竞投方式向社会投放。其竞投应实行“公平、公正、公开”原则。

　　出租小客车主管部门根据本市出租小客车市场需求，定期制定出租小客车经营权指标投放计划，报市人民政府或其授权部门批准后，组织实施经营权竞投。

　　第十四条　竞投中标者如需经营出租小客车业务，应持经营权有偿使用证书（合同书和使用证，下同）及缴款凭据到出租小客车主管部门办理资质审查、工商部门办理工商执照、公安交通管理部门办理车辆牌照和税务部门办理税务登记及验车核价等有关手续后，方可营运。

　　第十五条　已办理有偿使用手续的经营权受国家法律保护，任何单位和个人不得侵害。

　　第十六条　已办理有偿使用手续的经营权可以转让、变更或者抵押，但应当到市交通行政主管部门备案。

　　第十七条　经营权可作为财产抵押，需用经营权抵押的单位或个人应按下列程序办理抵押登记手续：

　　（一）抵押方与抵押权方填写《广州市出租小客车经营权抵押登记表》和《经营权明细表》。

　　（二）提交申请抵押登记报告，经营权有偿使用证书、借贷合同和抵押合同等有关材料。

　　（三）经出租小客车主管部门审验批准后办理抵押手续，并按规定收取手续费。

　　抵押方如期清偿债务的，应将债务清偿证明、解除抵押合同等有关材料及时报出租小客车主管部门，同时办理原抵押登记的注销手续。

第四章　营运服务

　　第十八条　出租小客车营运服务实行车身颜色、服务设施、租价和经营合同四统一的管理原则。

　　第十九条　从事出租小客车营运服务的驾驶员，须按规定申领《驾驶员客运资格证》。未按规定申领《驾驶员客运资格证》的，不得从事出租小客车服务。

　　第二十条　申领《驾驶员客运资格证》的出租小客车驾驶员，须具备下列条件：

　　（一）具有1年以上准驾小型汽车以上车类的驾驶时间。

　　（二）经职业道德、文明服务规范、岗位业务常识和客运管理法规等知识培训，并经考核合格。

　　第二十一条　出租小客车经营者雇用非广州市常住户口人员从事出租小客车的驾驶和乘务工作，需按广州市人力资源和社会保障部门、公安机关有关规定办理劳动用工和暂住人口管理手续。

　　第二十二条　出租小客车经营者必须遵守下列规定：

　　（一）遵守国家和地方有关出租小客车营运管理规定，并接受出租小客车主管部门的监督、检查和管理。

　　（二）执行出租小客车主管部门和物价管理部门共同核定的租价标准和收费办法，使用出租小客车主管部门与税务部门共同核准的统一票据。

　　（三）执行城市公共客运交通行业服务规范标准，安全行车，礼貌待客，文明服务。

　　（四）按规定缴纳税、费。

　　（五）定期如实向出租小客车主管部门填报经营统计报表。

　　第二十三条　出租小客车经营者与驾驶员及乘务员根据不同的经营方式签订经营合同，明确双方的权利和义务。经营合同文本由出租小客车主管部门与合同管理部门统一制发。

　　第二十四条　经营者在提供租赁服务时，应与承租人签订租赁合同，合同内容包括：服务区域、期限、租金、权利、义务和违约责任等。合同文本由出租小客车主管部门制发。租赁车辆不得用于其他形式的营业性服务或改变车辆用途。

　　第二十五条　出租小客车驾驶员及乘务员在营运服务时应遵守下列规定：

　　（一）营运时携带符合规定所需的证件以备检查并服从客运、公安交通管理人员监督、管理。

　　（二）按照乘客要求的路线或合理路线行驶并在站场（点）内按规定上落客及停车候客。

　　（三）按规定使用计价器，定期送检，保证其准确有效。

　　（四）按标准收费，使用广州市出租小客车统一车票。

　　（五）依照公共客运交通服务规范进行营运，营运中不得出现拒载、议价、绕道、叠表、宰客、中途逐客及其他服务违章行为。

　　（六）严禁雇用人员拉客。

　　第二十六条　租赁服务的承租人须遵守以下规定：

　　（一）向租赁经营者提交有关证明、证件或财产担保。

　　（二）自行驾驶车辆的应持有与所驾车类相适应的机动车驾驶证。

　　（三）按合同规定使用车辆，不得将车辆转租、出借或参与违法活动。

　　（四）按合同规定缴付租金、押金和承担责任。

　　（五）自觉接受客运交通管理人员检查。

第五章　服务设施

　　第二十七条　凡投入出租小客车营运服务的车辆，须按规定申领《车辆运营证》，未取得《车辆运营证》的车辆，不得参与出租小客车营运服务。

　　第二十八条　投入客运出租小客车营运服务的车辆，应具备下列条件：

　　（一）符合出租小客车营运的有关技术要求。

　　（二）持有公安机关车管部门核发的有效机动车牌照及行驶证。

　　（三）按规定设置车上服务设施。出租小客车须安装计价器、顶灯和防劫装置，租赁服务车辆及小公共汽车不得安装此类设施。

　　（四）按规定设置中英文对照的价目表、企业名称、监督电话和其他服务标志。

　　（五）车容整洁美观、车质车况良好。

　　（六）租赁服务车辆按规定统一租赁标志。

　　第二十九条　出租小客车主管部门会同有关部门对本市机场、火车站、码头、交易会、旅游景点等出租小客车站场（点）实行统一管理，有条件的可安排场地位置设置出租小客车停车场、营业站（点）和上落客点。

　　第三十条　本市各主要出租小客车营业站（点）应向公共客运交通行业开放，并由出租小客车主管部门指定其企业进行日常管理。进站车辆必须服从客运交通管理人员指挥和管理。

　　第三十一条　本市出租小客车营业站（点）和出租小客车上设置业务广告不得覆盖车辆标志等服务设施。

第六章　检查监督

　　第三十二条　出租小客车主管部门及有关部门应加强对出租小客车的监督和管理，客运交通管理人员在执行检查任务时，应穿着统一的识别服，佩戴执勤标志并出示行政执法证。

　　第三十三条　出租小客车主管部门应建立健全投诉制度，设置投诉电话接受乘客投诉和社会监督。

　　投诉者应提供车票、车型、车牌号码、租车过程、姓名、地址等有关证据材料，对投诉不实而造成他人经济损失的，应追究其责任。

　　第三十四条　出租小客车管理工作人员应做到依法行政、文明执勤、秉公办事。对徇私舞弊者，追究其刑事责任。

　　第三十五条　出租小客车主管部门可依照本办法规定，在法定权限内委托符合法律规定的组织或行政机关实施行政处罚。委托应当办理合法的委托手续。

第七章　法律责任

　　第三十六条　凡违反本办法有下列行为的，由市交通行政主管部门给予处罚：

　　（一）未经资质审查，擅自经营出租小客车或租赁汽车业务的，应责令停止营业，处以5000元以上1万元以下罚款。

　　（二）未按规定办理相关手续而擅自停业、歇业、变更城市公共客运交通注册项目的，应责令其补办手续并处以1000元以上5000元以下罚款。

　　（三）不按规定办理经营权有偿使用手续而进行营运的，应责令其停止营运，处以2000元以上5000元以下罚款。

　　（四）不按规定申领《驾驶员客运资格证》、《车辆运营证》的，处以300元以上500元以下罚款。

　　（五）无《驾驶员客运资格证》或《车辆运营证》营运的，挪用、转借、涂改、仿造等不按规定使用《驾驶员客运资格证》或《车辆运营证》的，处以200元以上1000元以下罚款。

　　（六）营运车辆不按规定参加出租小客车主管部门的常规审验而从事营运，应处以200元以上1000元以下罚款。

　　（七）营运车辆不按规定设置、使用或擅自改动计费器等服务设施、服务标志（含有偿使用标志、价目表、有关告示帖等）或车容不整的，或未经市交通行政主管部门批准擅自设置广告的，处以500元以上2000元以下罚款。

　　（八）营运中出现拒载、议价、绕道、叠表、宰客、中途逐客、雇用拉客人员、私吞乘客遗留物品或其他恶性服务行为的，处以200元以上1000元以下罚款。

　　（九）不按规定使用出租小客车统一车票，应处以100元以上1000元以下罚款。

　　（十）站场（点）内不按规定上落客，或随意停车候客，处以100元以上500元以下罚款。

　　（十一）外地车辆及未经批准的车辆进入本市范围从事营业性载客活动的，应责令其停止营运，处以5000元以上1万元以下罚款。

　　（十二）拒绝接受城市出租小客车执勤管理人员检查监督的，处以300元罚款。

　　第三十七条　违反本办法，涉及物价、技监、工商、税务和公安管理等有关规定的，由相关行政主管部门依法处理。

　　第三十八条　违反本办法情节严重或拒不接受处理的，责令将车辆停放到指定地点接受处理，并吊销《驾驶员客运资格证》或《车辆运营证》;情节严重应当给予治安管理处罚的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚法》处罚;构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第八章　附则

　　第三十九条　本办法自1998年1月1日起施行，1988年12月8日公布的《广州市出租汽车客运管理暂行办法》同时废止。


中国证券监督管理委员会


证监会公告[2009]34号——关于做好上市公司2009年年度报告及相关工作的公告


中国证券监督管理委员会〔2009〕34 号 　

　 为了增强上市公司2009年年度报告（以下简称2009年年报）的真实性、准确性、完整性和及时性，进一步提高上市公司信息披露质量，各上市公司及相关会计师事务所应当严格遵守本公告的要求，切实做好2009年年报编制、审计和披露工作。现就有关事项公告如下：
一、总体要求

上市公司作为法定的信息披露主体，应当严格遵守年报编制和信息披露的各项规定，认真执行公司信息披露事务管理制度，进一步提高信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性，维护市场的“三公”原则。

上市公司应当严格执行企业会计准则及财务报告披露的相关规定，建立健全与财务报告相关的内部控制制度，确保财务报告真实、公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。

会计师事务所及相关注册会计师在上市公司年报审计过程中，应当严格执行《中国注册会计师执业准则》的规定，加强内部质量控制，恪守独立、客观、公正原则，强化风险导向审计理念，勤勉尽责，谨慎执业，为资本市场提供高质量的审计报告。

二、提高上市公司规范运作水平，增强信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性

（一）强化信息披露责任意识，提高年报信息披露质量

上市公司应完善信息披露管理制度，建立年报信息披露重大差错责任追究机制，加大对年报信息披露责任人的问责力度，提高年报信息披露质量和透明度。

上市公司应在年报“公司治理结构”部分披露公司建立年报信息披露重大差错责任追究制度的情况。报告期内发生重大会计差错更正、重大遗漏信息补充以及业绩预告修正等情况的，应按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2007年修订）》（以下简称《年报准则》）的要求逐项如实披露更正、补充或修正的原因及影响，并披露董事会对有关责任人采取的问责措施及处理结果。

（二）完善上市公司治理结构，提高规范运作水平

上市公司应根据公司治理专项活动的有关要求，切实整改治理问题，巩固公司治理专项活动成果，完善治理结构，提高规范运作水平。

上市公司应当按照《年报准则》的要求披露公司治理情况，根据2009年“上市公司治理整改年”活动的开展情况，及时落实整改措施，并在年报“公司治理结构”部分披露年内完成整改的治理问题和尚未完成整改的治理问题。同时，对尚未完成整改的治理问题，应详细披露公司整改责任人、未及时完成整改的原因、目前的整改进展、承诺完成整改的时间等。

（三）充分发挥上市公司独立董事和审计委员会的监督作用，提高上市公司信息披露质量

上市公司应按照相关法律法规要求，进一步完善董事会相关工作制度，包括独立董事、审计委员会的年报工作制度，切实发挥独立董事、审计委员会在年报工作中的监督作用，提高上市公司信息披露质量。

上市公司应在年报“公司治理结构”部分披露独立董事相关工作制度的建立健全情况、主要内容以及独立董事履职情况，并在“董事会报告”部分披露审计委员会相关工作制度的建立健全情况、主要内容以及履职情况。

（四）加强内幕信息知情人管理制度执行情况的披露，杜绝内幕交易

上市公司及董事、监事、高级管理人员应增强守法合规意识，完善内幕信息知情人管理制度，坚决杜绝利用公司内幕信息买卖公司股票的行为，防止出现敏感期内及 6 个月内短线买卖公司股票的行为。

上市公司应严格执行对外部单位报送信息的各项管理要求，进一步加强对外部单位报送信息的管理、披露。上市公司依据法律法规向特定外部信息使用人报送年报相关信息的，提供时间不得早于公司业绩快报的披露时间，业绩快报的披露内容不得少于向外部 信息 使用人提供的信息内容。上市公司应在年报“董事会报告”部分披露外部信息使用人管理制度建立健全情况。

上市公司应对董事、监事、高级管理人员及其他内幕信息知情人员在定期报告公告前30日内、业绩预告和业绩快报公告前10日内以及其他重大事项披露期间等敏感期内买卖公司股票的情况进行自查，坚决杜绝相关人员利用内幕信息从事内幕交易。

（五）建立健全内部控制制度，提高内控信息披露质量

上市公司应按照《企业内部控制基本规范》的要求，认真做好公司内部控制建设、有效贯彻执行内部监督和自我评价以及内控审计和信息披露工作，切实加强和规范公司内部控制，全面提升公司经营管理水平和风险防范能力。

公司董事会应按照内控规范的相关要求，切实承担起建立健全和有效实施内控的责任，制定并完善公司建立健全内部控制的总体规划，成立或指定专门的机构具体负责组织协调内部控制系统的建立实施及日常工作。审计委员会应认真履行对内部控制有效实施和自我评价的审查及监督职责，做好内部控制审计的协调工作。

上市公司应在年报“公司治理结构”部分专项披露内部控制建设的总体方案、内部控制规范建立健全情况、内部监督和内部控制自我评价工作开展情况、内部控制存在的缺陷及整改情况等内容。

（六）防范资金安全隐患，杜绝资金占用违规行为

上市公司应建立健全重大资金往来的控制制度以及防止发生资金占用问题的长效机制，加强资金风险控制，完善尽责问责机制，规范关联方资金往来，明确经营性资金往来的结算期限，禁止以经营性资金占用掩盖非经营性资金占用的行为。

上市公司发生控股股东及其关联方非经营性资金占用情况的，应在年报“重要事项”部分充分披露资金占用发生额、占用原因、偿还额、期末余额、预计偿还方式及清偿时间。公司应同时披露年审会计师对资金占用的专项审核意见。

（七）增强社会责任意识，积极承担社会责任，鼓励披露年度社会责任报告

上市公司应增强作为社会成员的责任意识，在追求自身经济效益、维护股东利益的同时，重视公司对利益相关者、社会、环境保护、资源利用等方面的非商业贡献，并根据所处行业及自身经营特点，形成符合本公司实际的社会责任战略规划及工作机制。

上市公司可以根据自身特点拟定年度社会责任报告的具体内容，包括公司在促进社会可持续发展、促进环境及生态可持续发展、促进经济可持续发展方面所做的工作等，鼓励上市公司在披露年报的同时披露年度社会责任报告。

（八）创业板上市公司应强化核心价值、风险以及募集资金使用情况的披露

创业板上市公司应按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第30号——创业板上市公司年度报告的内容与格式》的要求，着重披露其核心价值、风险以及募集资金的使用情况。创业板公司应如实披露核心竞争能力及其重要变化和对公司的影响、研发支出情况、无形资产的变化情况及产生变化的主要影响因素；充分揭示公司风险，全面披露可能对公司未来发展战略和经营目标产生不利影响的各种风险因素、核心技术团队或关键技术人员变动情况，并强化退市风险的警示；强化对其投资及募集资金使用情况的披露，披露其持有的金融资产情况以及超募资金的使用情况。

（九）规范上市公司信息披露行为，及时完成报备和报送工作

报告期内存在对外报送信息、内幕信息知情人违法违规买卖公司股票或非经营性资金占用情况的上市公司，应在公司披露年报后10个工作日内向证券交易所和上市公司所在地证监局进行备案。公司报告期内存在对外报送信息的，应将报送依据、报送对象、报送信息的类别、报送时间、业绩快报披露情况、对外部信息使用人保密义务的书面提醒情况、登记备案情况等进行报备；公司报告期内存在内幕信息知情人违规买卖 公司 股票行为的，应将具体情况、对相关人员采取的问责措施、违规收益追缴情况、董事会秘书督导责任的履行情况以及公司采取的防范措施等进行报备；公司报告期内发生非经营性资金占用的，应将公司对相关责任人的处罚问责措施和结果进行报备。

上市公司进行年报信息披露时应严格执行现有行业的分类标准，准确划分公司所属行业类别，并于2009年12月31日前补充、更新、核对外网报送平台上的公司及其关联方的组织机构代码、贷款卡编码，保证各类代码符合人民银行格式标准。

三、关注重点领域，保证企业会计准则和信息披露规范的执行

上市公司及会计师事务所在2009年年报编制及审计过程中，应着重关注以下交易或事项的会计处理及其信息披露。我会将继续加强年报监管力度，对因滥用会计政策，导致财务报告虚假陈述、重大错报的上市公司，一经查实，从严处罚。

（一）考虑资产所处技术及市场情况，合理计提减值准备

上市公司应当按照资产的界定，综合考虑年度资产负债表日有关资产所处技术及市场情况，合理计提各项资产减值准备。2009年年报中，应当着重关注可供出售金融资产、长期股权投资、应收账款、商誉等资产减值的提取。

对于可供出售金融资产，应当考虑其公允价值持续下跌的时间及幅度，同时结合被投资单位所处市场、经济或法律环境等制定明确的计提政策；对于长期股权投资，应当考虑被投资单位所处市场、技术现状及持续盈利能力等合理确定可收回金额；对于应收款项，应当区分单项金额重大的、单项金额不重大但按信用风险组合后该组合的风险较大的、其他不重大应收款项等类别分别考虑减值准备的提取；对于商誉，应当结合相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，并充分披露测试方法及减值计算依据；对于某些性质特殊的长期资产（如特殊行业、特殊用途的资产）可收回金额的估计，应考虑利用相关领域专家的知识和经验，并充分披露减值测试中使用的关键假设及依据。

（二）合理认定权益性交易取得的经济利益流入

按照企业会计准则及有关监管规定，上市公司的控股股东、控股股东控制的其他关联方、上市公司的实质控制人等对上市公司进行直接或间接的捐赠、债务豁免等，从经济实质上判断属于资本投入性质的，上市公司取得的经济利益流入应计入所有者权益。上市公司的控股股东、控股股东控制的其他关联方、上市公司的实质控制人等与上市公司之间发生的交易，如果交易价格显失公允，上市公司对于取得的超过公允价值部分的经济利益流入应比照上述原则处理。

在破产债务重整中，上市公司的控股股东、控股股东控制的其他关联方、上市公司的实质控制人等以债权人身份，通过债权人会议等方式，同其他债权人共同对上市公司做出的实质上相同比例的债务豁免，不属于权益性交易。

（三）充分评估可抵扣暂时性差异的预期实现条件，谨慎确认递延所得税资产

上市公司在确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产时，应当对有关可抵扣暂时性差异预期转回期间可能获得的应纳税所得额进行合理估计，在无法明确估计可抵扣暂时性差异预期转回期间可能取得的应纳税所得额时，不得确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。

在确定未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，应充分关注公司目前及未来期间的经营和财务预算等因素，特别是业绩较差或是发生连续亏损的公司，在确认与可抵扣暂时性差异或未弥补亏损相关的递延所得税资产时，应有确凿可靠的证据支持，严禁因业绩需要高估递延所得税资产。

（四）严格贯彻收入确认条件，重视收入的确认与计量

上市公司应当严格按照企业会计准则规定，区分实质上属于销售商品、提供劳务还是让渡资产使用权等不同的收入获取方式，按照相关的收入确认原则确定收入的确认时点、金额等。对于公司出现的新型销售模式，难以明确划分为传统意义上的销售商品、提供劳务或者让渡资产使用权的，应当结合收入的定义和确认原则作出审慎、合理的判断。

（五）关注利润表内容的变化、恰当列报综合收益

按照企业会计准则及相关解释的规定，上市公司应当在利润表中列报包括净利润及其他综合收益组成的综合收益信息。上市公司应当分析本公司的交易或事项特点，明确构成本公司其他综合收益项目的组成内容，按照企业会计准则规定编制2009年利润表。公司在附注中应当详细披露其他综合收益的具体构成项目、相关的所得税影响以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等信息。

（六）合理确定企业合并类型和合并财务报表的范围

上市公司应正确理解“控制”的含义，合理确定企业合并的类型和合并财务报表的范围。对判断属于同一控制下企业合并的，应充分披露最终控制方对参与合并各方在合并前及合并后均实施控制的依据；上市公司应综合考虑持有被投资单位表决权的比例、被投资单位的股权结构、董事会构成、日常经营管理特点及是否存在潜在表决权等因素，综合判断能否控制被投资单位的财务和经营决策，并据此确定合并财务报表的范围。上市公司将持股比例低于50%的被投资单位纳入合并范围的，应充分披露其具有控制权的确凿证据；上市公司对于持股比例高于50%的被投资单位未纳入合并范围的，应当充分披露不具有控制权的相关证据。

（七）明确判定关联方关系，充分披露关联交易

上市公司应按照企业会计准则及相关信息披露规范中对于关联方界定及信息披露的要求充分披露关联交易。信息披露规范中界定的关联方既包括基于目前存在控制、共同控制或重大影响而形成的关联方关系，也包括历史关联人和潜在关联人。公司在2009年年报编制和披露过程中，应当严格遵循信息披露规范要求，明确判定各类关联方关系的存在，充分披露有助于投资者了解公司财务状况和经营成果的关联交易情况。

四、谨慎执业，确保审计报告客观、独立、公正

会计师事务所应勤勉尽责、谨慎执业，不断加强质量管理，建立以质量至上为核心的业务质量控制体系，切实提高年报审计质量。

（一）建立和完善签字注册会计师制度

会计师事务所应建立和完善有关从事证券期货相关业务签字注册会计师的选拔、委派及考核制度，保证具有执业操守和专业胜任能力的人员从事上市公司年报审计工作。

会计师事务所应认真准备，合理调配有专业胜任能力的审计人员加入到上市公司年报审计项目组，并在审计业务开展前，组织项目参与人员的职业道德教育和专业培训工作，确保项目组的独立性和专业胜任能力。

（二）完善内部质量控制体系

会计师事务所应严格按照业务质量控制准则的要求，制定并实施行之有效的、适合自身特点的内部控制政策与业务质量控制体系，加强项目质量控制复核工作的有效性，确保项目质量控制复核人员具备履行职责需要的专业能力，并能够独立、客观、充分、全过程地跟踪审计项目，做好适当的记录，为年报审计工作、为把好事务所的审计质量关提供充分保证。

（三）加强专业基础建设

会计师事务所应加强专业基础建设，通过建设专业技术支持部门，加强对会计、审计等专业问题和前沿问题的研究，加强对宏观经济形势和相关行业问题的研究，用扎实的专业基础、充分的专业判断以及专业研究成果支持年报审计工作，为年报审计提供及时、有效的咨询服务，协助审计项目小组准确识别和判断上市公司存在的重大错报风险，把审计风险降低到合理的程度。

会计师事务所应重视IT技术的开发和应用，通过事务所内部或总部与分所之间局域网络的建设，形成高效的信息交互平台，为事务所的质量控制提供技术支持。

（四）贯彻风险导向审计理念

会计师事务所应秉承风险导向审计理念，充分了解被审计单位及其经营环境，审慎评估重大错报风险。在2009年全球 金融 危机的影响下，会计师事务所更应加强对被审计单位的了解，识别与当前经济环境相关并且可能引发审计风险的主要因素，制定切实可行的应对措施。

会计师事务所应关注重点会计领域，正确运用监盘、函证、抽样、分析性复核等审计方法，执行充分的审计程序，获取适当的审计证据，恰当、公允地发表审计意见。

五、有效沟通，确保重大问题的及时解决

在2009年年报编制及披露过程中，上市公司及其会计师事务所应就实务中遇到的会计准则中未作出明确规范或存在争议的重大会计处理问题，以“致监管部门函”的方式及时向上市公司所在地证监局予以报告。

会计师事务所应建立有效的沟通机制，确保各审计项目组能够在审计的不同阶段与公司审计委员会进行广泛、适时的沟通。同时，会计师事务所要加强与上市公司所在地证监局的沟通，及时报送总体审计策略、具体审计计划以及审计总结，审计过程中发现的上市公司存在的重大错报风险，也应及时予以报告。中国证监会将在年报披露工作结束后开展对会计师事务所的现场检查，重点检查会计师事务所内部质量控制制度的建立健全情况、2009年年报审计业务的执行情况等，一旦发现违法违规问题，我会将依法追究会计师事务所及相关注册会计师的责任。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

中国证券监督管理委员会

二○○九年十二月二十九日